我是濟寧的一家餐飲酒店，節(jié)前購入的400萬元食材，這次疫情約計損失200萬元，請問這些損失能否稅前扣除？

上述存貨財產(chǎn)損失可以稅前扣除，不需要中介機構(gòu)出具專項報告，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/span>

同時提醒你一下：

對于存貨報廢損失，應(yīng)整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性，比如財產(chǎn)損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明等。

1、當(dāng)時原材料購進的處理：

 借：原材料  400萬元

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）36萬元

     貸：應(yīng)付賬款      436萬元

2、材料過期報廢的處理（批準(zhǔn)前）：

 借：待處理財產(chǎn)損失  200萬元

     貸：原材料           200萬元

3、材料過期報廢的處理（批準(zhǔn)后）：

  借：管理費用或者主營業(yè)務(wù)成本  200萬元

     貸：待處理財產(chǎn)損失          200萬元

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的相關(guān)規(guī)定：

第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)�，�?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號，以下簡稱“65號公告”）的規(guī)定，自2018年12月28日起，企業(yè)申報資產(chǎn)損失需要中介出具專項報告的取消。

1、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失時，將需留存?zhèn)洳椤爸薪闄C構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料”修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料”。

2、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除特定損失時，需留存?zhèn)洳椤皩�業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告”統(tǒng)一修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明”。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>