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我是濟寧的一家餐飲酒店,節(jié)前購入的400萬元食材,這次疫情約計損失200萬元,請問這些損失能否稅前扣除?

疑問

我是濟寧的一家餐飲酒店,節(jié)前購入的400萬元食材,這次疫情約計損失200萬元,請問這些損失能否稅前扣除?

答復(fù)

上述存貨財產(chǎn)損失可以稅前扣除,不需要中介機構(gòu)出具專項報告,企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/span>

同時提醒你一下:

對于存貨報廢損失,應(yīng)整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實性、合法性,比如財產(chǎn)損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明等。

賬務(wù)處理參考一下

1、當(dāng)時原材料購進的處理:

 借:原材料  400萬元

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)36萬元

     貸:應(yīng)付賬款      436萬元

2、材料過期報廢的處理(批準(zhǔn)前):

 借:待處理財產(chǎn)損失  200萬元

     貸:原材料           200萬元

3、材料過期報廢的處理(批準(zhǔn)后):

  借:管理費用或者主營業(yè)務(wù)成本  200萬元

     貸:待處理財產(chǎn)損失          200萬元

參考一

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的相關(guān)規(guī)定:

第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);

(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;

(三)涉及責(zé)任人賠償?shù),?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;

(四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

參考二

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號,以下簡稱“65號公告”)的規(guī)定,自2018年12月28日起,企業(yè)申報資產(chǎn)損失需要中介出具專項報告的取消。

1、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失,或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失時,將需留存?zhèn)洳椤爸薪闄C構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料”修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料”。

2、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除特定損失時,需留存?zhèn)洳椤皩I(yè)技術(shù)鑒定意見(報告)或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告”統(tǒng)一修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明”。

參考三

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>



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