財產(chǎn)和行為稅合并申報是什么？

1.什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報？

答：財產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財產(chǎn)和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報財產(chǎn)和行為稅多個稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。此次合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅。

城市維護建設(shè)稅是增值稅、消費稅的附加稅種，與增值稅、消費稅合并申報，不納入財產(chǎn)和行為稅合并申報范圍。

2. 為什么要實行財產(chǎn)和行為稅合并申報？

答：為了進一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，稅務總局決定在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎(chǔ)上，擴大合并申報范圍，實行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報。

一是優(yōu)化辦稅流程。財行稅原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進行優(yōu)化改造，將財行稅10稅種申報統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息從申報環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運用，提高數(shù)據(jù)使用效率，更加方便納稅人。

二是減輕辦稅負擔。合并申報對原有表單和數(shù)據(jù)項進行全面梳理整合，將納稅人填報表單數(shù)量由35張減少為11張，填報數(shù)據(jù)項減少204項。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔。

三是提高辦稅質(zhì)效。合并申報利用信息化手段可實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，有利于避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量。通過整合各稅種關(guān)鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務局即可實現(xiàn)多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

3. 怎么進行財產(chǎn)和行為稅合并申報？

答：納稅申報時，各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認無變化后直接進行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》進行數(shù)據(jù)更新維護后再進行納稅申報。

納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負擔，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細表自動生成申報表。

4.什么時候開始財產(chǎn)和行為稅合并申報？

答：自2021年6月1日起，納稅人申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進行合并申報，不再單獨使用分稅種申報表。

5. 怎么提供財產(chǎn)和行為稅稅源信息？

答：稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表。

每個稅種的稅源明細表根據(jù)該稅種的稅制特點設(shè)計。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，假設(shè)當季申報期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細表，然后申報，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀，就可以一直使用該稅源明細表。

對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務后立即填寫稅源明細表，也可以在申報時一次性填報所有稅源信息。例如，某煤炭企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應稅煤炭并取得價款，則可當天立即填寫資源稅稅源明細表，也可以在申報期結(jié)束前，一次性填報所有稅源信息。

6. 怎么更正財產(chǎn)和行為稅稅源信息？

答：納稅申報前，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細表，補充相應合同信息，然后繼續(xù)申報。

納稅申報后，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，需要通過更正申報進行調(diào)整。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報后發(fā)現(xiàn)遺漏了應稅合同信息，則通過更正申報修改已填寫的稅源明細表，然后再重新申報。

7. 財產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報完畢？

答：合并申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納稅人7月應申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結(jié)束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。

8. 財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

答：不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報二季度城鎮(zhèn)土地使用稅和6月份印花稅。

按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，2021年6月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報二季度城鎮(zhèn)土地使用稅和6月20日耕地占用稅。

在合并申報時，要依據(jù)需要申報稅種的所屬期，選擇合適的時間跨度，將所有需要申報稅種的所屬期包含在內(nèi)。

上述舉例中，城鎮(zhèn)土地使用稅（按季）、印花稅（按月）、耕地占用稅（按次），城鎮(zhèn)土地使用稅的稅款屬期最長，納稅人在辦理合并申報時，稅款屬期要選擇“4-6月”。

9. 財產(chǎn)和行為稅合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

答：合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。

在更正申報前，先進入 “資源稅稅源信息采集”模塊修改稅源信息，再進入“更正申報”模塊，申報表種類選擇資源稅，點擊“更正申請”按鈕，帶出修改后的稅源信息，確認后點擊“保存”按鈕，完成更正操作。無需調(diào)整其他已申報稅種。

10. 財產(chǎn)和行為稅合并申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎？

目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時，可以使用電子稅務局房產(chǎn)交易申報模塊中的增量房交易納稅申報、存量房交易納稅申報，合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等。財產(chǎn)和行為稅合并申報后，房產(chǎn)交易申報有關(guān)申報表單仍可以繼續(xù)使用。納稅人也可根據(jù)需要，在當?shù)剞k稅服務廳辦稅窗口進行房產(chǎn)交易申報。

11.財產(chǎn)和行為稅合并申報實行后老申報表還可以使用嗎？

實行財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不僅進行了申報表的改進，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務局進行了功能調(diào)整和優(yōu)化，因此，原分稅種申報表不再使用。

12.納稅人可以通過哪些渠道進行財產(chǎn)和行為稅的合并申報？

答：納稅人可登錄山東省電子稅務局，通過“我要辦稅-綜合信息報告-稅源信息報告-財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”模塊對各稅種的稅源信息進行填報，通過“我要辦稅-稅費申報及繳納-綜合申報-財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”模塊進行申報；或者通過“搜索”欄直接搜索模塊名稱，辦理相關(guān)涉稅事宜。

納稅人也可根據(jù)需要，在當?shù)剞k稅服務廳辦稅窗口進行財產(chǎn)和行為稅申報。

13.財產(chǎn)和行為稅合并申報對發(fā)票代開有影響嗎？

納稅人到稅務機關(guān)或在電子稅務局申請代開發(fā)票，涉及要繳納印花稅、房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅的，納稅人仍然可以通過發(fā)票代開申報相關(guān)稅費。

14.財產(chǎn)和行為稅合并申報對委托代征有影響嗎？

對原使用委托代征系統(tǒng)征收相關(guān)財產(chǎn)行為稅的，繼續(xù)使用該系統(tǒng)。